Con la Circolare n. 18 del 17 settembre 2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti indicazioni riguardo al Concordato Preventivo Biennale (CPB), un’agevolazione introdotta dal Dlgs n. 13/2024 per incentivare l’adempimento spontaneo degli obblighi dichiarativi. I contribuenti interessati, tra cui i forfetari e i soggetti ISA, possono aderire al CPB entro il 31 ottobre 2024.

1) Principali Chiarimenti dell’ADE

La sezione finale della Circolare dedica attenzione specifica a 18 quesiti frequenti riguardanti il CPB. Di seguito i punti salienti:

• Debiti Tributari: La soglia ostativa di 5.000 euro si riferisce al totale dei debiti tributari e contributivi. La verifica deve essere effettuata sulla situazione debitoria al 31 dicembre 2023 e riguarda solo i debiti della società, non quelli dei soci.
• Soggetti ISA: Qualora ci sia una causa di esclusione per il 2023, l’accesso al CPB per il biennio 2024-2025 è precluso, anche se il modello ISA è stato presentato solo a fini statistici.
• Contribuenti Forfetari: Se nel 2024 si superano i 100.000 euro di ricavi, il CPB rimane efficace, con possibilità di applicare l’imposta sostitutiva prevista per i soggetti forfetari.
• Attività Multiple: I contribuenti con più attività possono presentare distinte proposte di concordato per ciascuna tipologia reddituale.

2) Beneficiari e Benefici dell’Adesione

Possono aderire al CPB i contribuenti di minori dimensioni, sia titolari di reddito d’impresa che di lavoro autonomo, in particolare:

• Contribuenti Forfetari: Che devono rispettare le condizioni relative ai debiti.
• Soggetti ISA: Che devono soddisfare i requisiti indicati, inclusa la non condanna per reati specifici.

L’adesione consente:

• Pianificazione della tassazione: per i forfetari, per un anno (2024); per i soggetti ISA, per due anni (2024 e 2025).
• Protezione da accertamenti fiscali, salvo cause di decadenza.
• Per i contribuenti ISA, premialità specifiche legate al regime.

3) Modalità di Adesione

Per aderire al CPB entro il 31 ottobre 2024, i contribuenti possono procedere come segue:

• Contribuenti Forfetari: Possono compilare il quadro LM del modello tramite “RedditiOnline” o l’applicativo delle dichiarazioni precompilate.
• Contribuenti ISA: Possono utilizzare il software “Il tuo ISA 2024 CPB” disponibile sul sito dell’Agenzia per calcolare l’indice di affidabilità e accedere alla proposta di concordato.

In conclusione, l’adesione al CPB rappresenta un’opportunità interessante per i contribuenti che desiderano gestire i propri obblighi fiscali in modo più favorevole e prevedere la propria situazione fiscale per i prossimi anni. Si consiglia di approfondire i dettagli nella Circolare n. 18/2024.